Minggu, 15 Januari 2012

Earning Per Share


EARNING PER SHARE

LR 16 -1
Faital Inc. menerbitkan obligasi konversi 7%, nilai pari $5.000.000 pada 99 secara tunai jika obligasi tidak termasuk dalam karakteristik konversi, obligasi terjual 95. Buatlah ayat jurnal untuk mencatat penerbitan obligasi

Jawab :
Kas                                         $4.950.000
Disagio obligasi                           $50.000
            Hutang obligasi                                  $5.000.000

LR 16-2
Sasha verbitsky Corp. mempunyai 1.000 obligasi yg beredar senilai $1.000 yg masing2 dpt dikonversi menjadi 50 lembar saham biasa bernilai pari $10. Obligasi itu dikonversi pada tanggal 31 desember 2002 ketika harga pasar saham adalah $21 per lembar. Catatlah konversi tersebut dengan menggunakan pendekatan nilai pasar

Jawab :
Hutang obligasi                                              $1.000.000
            Disagio hutang obligasi                                             $30.000
            Saham biasa                                                               $500.000
            Modal disetor melebihi nilai pari                             $470.000

LR16-3
Malik sealy corp. menerbitkan 2.000 lembar saham biasa bernilai pari $10 berdasarkan konversi 1.000 lembar saham preferen bernilai pari $50. Saham preferen itu pada awalnya diterbitkan seharga $55 per lembar. Saham biasa diperdagangkan seharga $26 per lembar pada saat konversi. Catatlah konversi saham preferen tersebut.

Jawab :
Saham preferen $50.000
Modal disetor melebihi nilai pari – saham preferen          $5.000*
            Saham biasa   $20.000
            Modal disetor melebihi nilai pari – saham biasa    $35.000**

*($55-$50) x 1.000
**($55 X 1.000) – (2.000 X $10)

LR16-4
 Divac Corp. menerbitkan 1.000 obligasi senilai $1.000 pada kurs 101. Setiap obligasi diterbitkan dengan satu warran yg dapat dipisahkan. Setelah penerbitan, obligasi tersebut dijual kepasar pada kurs 98, dan waran mempunyai nilai pasar sebesar $40. Gunakanlah metode proporsional untuk mencatat penerbitan obligasi dan warran tersebut.

Jawab :
Kas                                         $1.010.000
Disagio hutang obligasi         $29.608*
            Hutang obligasi                                  $1.000.000
            Modal disetor – waran                      $39.608

*($1.000.000 - $970.392)

FMV dari obligasi (1000 X $1.000 X 98%)                                  $980.000
FMV dari warran(1.000 X $40)                                                    $40.000
FMV keseluruhan                                                                       $1.020.000

Dialokasikan ke obligasi ($980/$1020 X $1.010.000)          $970.392
Dialokasikan ke warran ($40/$1020 X $1.010.000)                        $39.608

LR16-5
Ceballos Corp. menerbitkan 1000 obligasi senilai $1.000 pada kurs 101. Setiap obligasi diterbitkan dengan satu warran yg dapat dipisahkan. Setelah penerbitan, obligasi tersebut dijual secara terpisah pada kurs 98. Harga pasar warran tanpa obligasi tidak dapat ditentukan. Gunakanlah metode incremental utk mencatat penerbitan obligasi dan warran tersebut.

Jawab :
Kas                                                     $1.010.000
Disagio hutang obligasi                     $20.000*
            Hutang obligasi                                              $1.000.000
            Modal disetor – warran                                $30.000**
*{$1.000.000 X (1 – 0,98)}
**{$1.000.000 X (1,01 – 0,98)}
LR16-6
Pada tanggal 1 januari 2008, Johnson , haley Corp. menghibahkan 5.000 opsi kepada para eksekutif. Setiap opsi memberikan hak kepada pemegangnya untuk membeli satu lembar saham biasa Johnson bernilai pari $5 seharga $50 per lembar pada tanggal hibah. Nilai wajar opsi pada tanggal hibah sebesar $140.000. periode manfaat adalah dua tahun. Buatlah ayat jurnal Johnson pada tanggal 1 januari 2008, serta 31 desember 2008 dan 2009.

Jawab :
1 jan 2008       tidak ada jurnal
12 des 2008     beban kompensasi                             $70.000
                                    Modal disetor – opsi saham              $70.000
12 des 2009     beban kompensasi                             $70.000
                                    Modal disetor – opsi saham              $70.000

LR16-7
Haley Corp. mempunyai laba bersih sebesar $1.200.000 pada tahun 2008. Selama tahun 2008, haley membayar deviden sebesar $2 per saham atas 100.000 lembar saham preferen. Selama tahun 2008, haley mempunyai 250.000 saham biasa beredar. Hitunglah laba per saham Tahun 2008 untuk haley.

Jawab:
{$1.200.000 – (100.000 X $2)} / 250.000 lembar = $4 per lembar

LR16-8
Barkley Corp. mempunyai 120.000 lembar saham yg beredar pada tanggal 1 januari 2008. Pada tanggal 1 mei 2008 Barkley menerbitkan 45.000 lembar. Pada tanggal 1 juli, Barkley membeli 10.000 saham treasuri, yang diterbitkan kembali pada tanggal 1 oktober. Hitunglah jumlah rata-rata tertimbang saham barkley yg beredar selama tahun 2008

Jawab :

Tanggal
Lembar saham
Tahun menurun
Rata2 saham
1 jan – 1 mei
120.000
4/12
40.000
1 mei – 1 juli
165.000
2/12
27.500
I juli – 1 okt
155.000
3/12
38.750
I okt – 31 des
165.000
3 / 12
41.250



147.500


LR16-9
Green Corp. mempunyai 200.000 lembar saham biasa yg beredar pada tanggal 1 januari 2008. Pada tanggal 1 mei Green menerbitkan 30.000 lembar.
a.       Hitunglah jumlah rata-rata tertimbang saham yg beredar jika 30.000 lembar itu diterbitkan secara tunai
b.      Hitunglah jumlah rata-rata tertimbang saham yg beredar jika 30.000 lembar itu diterbitkan dalam deviden saham
Jawab :
a.      (200.000 X 4/12) + (230.000 X 8/12) = 220.000
b.      230.000 (200.000+30.000)
LR16-10
Strickland Corp. mempunyai laba bersih sebesar $300.000 dalam tahun 2008, dan mempunyai 100.000 lembar saham biasa yang beredar sepanjang tahun berjalan. Selain itu, juga beredar obligasi 10% senilai $400.000, yg dpt dikonversi menjadi 16.000 saham biasa. Tarif pajak Strickland adalah 40%. Hitunglah laba per saham yg didilusi Strickland Strickland pada tahun 2008.
Jawab :
Laba bersih                                                                            $300.000
Penyesuaian utk bunga , pajak bersih                                            24.000*
{$40.000 X (1-0,40)}
Penyesuaian laba bersih                                                       $324.000
Rata2 lembar saham disesuaikan utk sekuritas di dilusi   116.000
(100.000 + 16.000)    
EPS didilusi                                                                               $2,79

LR16-11
Sabonis Corp. melaporkan laba bersih sebesar $400.000 dalam tahun 2008, dan mempunyai 50.000 lembar saham biasa yg beredar sepanjang tahun berjalan. Selain itu, juga beredar 5.000 lembar saham preferen kumulatif, yg masing2  dpt dikonversi menjadi 2 lembar saham biasa. Saham preferen membayar deviden tahunan sebesar $5 per saham. Tariff pajak sabonis adalah 40%. Hitunglah laba per saham yg didilusi pada tahun 2008
Jawab :
Laba bersih                                                                            $400.000
Rata2 lembar saham disesuaikan utk sekuritas di dilusi   60.000
(50.000 + 10.000)
EPS yg didilusi                                                                      $6,67

LR-12
Sarunas Corp. melaporkan laba bersih sebesar $300.000 dalam tahun 2008 dan mempunyai 200.000 lembar saham biasa yg beredar sepanjang tahun berjalan. Selain itu, juga beredar sebanyak 30.000 opsi utk membeli saham biasa seharga $10 per lembar. Harga pasar rata-rata saham selama tahun berjalan adalah $15. Hitunglah laba per saham yg didilusi
Proceed from assumed exercise of 30.000 options             $300.000
(30.000 X $10)
Shares issued upon exercise                                                 30.000
Theasury shares purchasable ($300.000 : $15)                   20.000
Incremental shares                                                                10.000

Dilusi EPS = 300.000 : (200.000+10.000) = $1,43
LR16-13
Laporan laba rugi tahun 2002 Schrempf Corp. menunjukkan laba bersih sebesar $480.000 dan kerugian luar biasa $120.000. Schrempf mempunyai 50.000 lembr saham biasa yg beredar. Susunlah laporan laba-rugi Schrempf yg menyajikan laba per saham
EPS
Laba sebelum kerugian luar biasa (600.000 : 50.000)        $12
Kerugian luar biasa ($120.000 : 50.000)                             (2,40)
Laba bersih ($480.000 : 50.000)                               $ 9,60
LR16-14
Pada tanggal 1 januari 2008 (tanggal hibah) , Lee Corp. menerbitkan 2.000 saham terbatas utk para eksekutif. Nilai wajar saham tersebut adalah  $90.000 dan nilai parinya adalah $10.000. saham tersebut akan ditunda apabila eksekutif belum menyelesaikan masa kerjanya selama 3 tahun. Buatlah ayat jurnal (jika ada) pada tanggal 1 januari 2008 dan 31 desember 2008 dengan mengasumsikan periode jasa selama 3 tahun.
Jawab :
1 jan 2008       kompensasi blm dihasilkan  $90.000
                           Saham biasa                                                            $10.000
                           Modal disetor melebihi saham biasa         $80.000
31 des 2008     beban kompensasi                 $30.000
                           Kompensasi blm dihailkan($90.000 : 3) $30.000

LR16-15
Sam Perkins, Inc. melaksanakan program hak apresiasi saham (SAR’s) pada tanggal 1 januari 2007, yg memberikan hak kepada eksekutif utk menerima kas pada tanggal penggunaan atas perbedaan antara harga pasar saham dan harga pra penetapan sebesar $20 atar 5.000 SARs. Periode jasa yg disyaratkan adalah 2 tahun. Nilai wajar SAR, ditentukan sebesar $2 pada tanggal 31 desember 2007, dan $9 pada tanggal 31 desember 2008. Hitunglah beban kompensasi perkins utk tahun 2007 dan 2008.
Jawab :
2007 =>  (5.000 X $2) X 50% = $5.000
2008 => (5.000 X $9) - $5.000 = $40.000

L 16 -1
(Penerbitan dan konversi obligasi) untuk setiap transaksi yg tidak berkaitan berikut, buatlah ayat jurnal yg diperlukan utk mencatat masing-masing transaksi.
1.      Grand Corp. menerbitkan obligasi konvertibel 10% bernilai pari $20.000.000 pada 99. Jika obligasi itu tidak konvertibel, maka banker investasi perusahaan mengestimasi obligasi tersebut akan terjual pada 95. Beban penerbitan obligasi adalah $70.000
2.      Hoosier company menerbitkan obligasi 10% bernilai pari $20.000.000 pada 98. Satu warran pembelian saham yg dpt dipisahkan diterbitkan bersama setiap obligasi dengan nilai pari $100. Pada saat penerbitan, warran tersebut dijual dengan harga $4
3.      Pada tanggal 1 juli 2001, separator Inc. menebus surat hutang konvertibel. Asumsikan berikut ini terkait dengan transaksi. Obligasi bernilai pari $10.000.000, 11% dikonversikan menjadi 1.000.000 saham biasa denga nilai pari $1. Pada tanggal 1 juli 2007, terdapat $55.000 diskonto yg blm diamortisasi yg berlaku atas obligasi itu dan perusahaan membayar tambahan $75.000 kepada pemegang obligasi utk merangsang konversi seluruh obligasi. Perusahaan mencatat konversi dengan menggunakan metode nilai buku.

JAWAB :

1.      Kas($20.000.000 X 0,99)                   $19.800.000
Disagio hutang obligasi                     $200.000
            Hutang obligasi                                  $20.000.000

Biaya penerbitan yg blm diamortisasi              $70.000
            Kas                                                     $70.000

2.      Kas                                         $19.600.000
Disagio hutang obligasi         $1.200.000
            Hutang obligasi                                  $20.000.000
            Modal disetor – warran                    $800.000

3.      Beban konversi                      $75.000
Hutang obligasi                      $10.000.000
            Disagio hutang obligasi                     $55.000
            Saham biasa                                       $1.000.000
            Modal disetro melebihi nilai pari     $8.945.000*
            Kas                                                     $75.000

*{($10.000.000 - $55.000) - $1.000.000}
LR16-2
(Konversi Obligasi) Aubrey Inc. menerbitkan obligasi konvertibel 10%, berjalan 10 tahun senilai $4.000.000 pada tanggal 1 juli 2007 pada kurs 98 ditambah bunga akrual. Obligasi tersebut bertanggal 1 april 2007 dengan pembayaran bunga dilakukan pada 1 april dan 1 oktober. Diskonto obligasi diamortisasikan secara setengah tahunan atas dasar garis lurus. Pada tanggal 1 april 2008, $1.500.000 dari nilai obligasi tersebut dikonversikan 30.000 saham biasa bernilai pari $20. Bunga akrual telah dibayar tunai pada saat konversi.
Diminta :
a.       Buatlah ayat jurnal utk mencatat beban bunga pada tanggal 1 oktober 2007. Anggaplah bahwa hutang bunga akrual dibayar secara kredit pada saat kredit pada saat obligasi diterbitkan. (bulatkan ke dolar terdekat)
b.      Buatlah ayat jurnal utk mencatat konversi pada tanggal 1 april 2008 (gunakan metode nilai buku). Anggaplah bahwa ayat jurnal untuk mencatat amortisasi diskonto obligasi tersebut dan pembayaran bunga telah dibuat.
Jawab :
a.      Hutang bunga($200.000 X 2/6)                    $66.667
Beban bunga($200.000 X 4/6)+42.712         $136.045
            Disagio hutang obligasi                                 $2.712
            Kas($4.000.000 X 10% : 2)                           $200.000

Nilai pari                    $4.000.000
Issurance price          3.920.000
total disagio                $80.000
bulan tersisa               118
disagio per bln                       $678 ($80.000 : 118)
amortisasi disagio      $2.712 (4 X $678)

b.      Hutang obligasi                                  $1.500.000
Disagio hutang obligasi                     $27.458**
Saham biasa                                       $600.000
Modal disetor melebihi nilai pari     $872.542*
*($1.500.000-$27.458) – $600.000
**( 3/8 X 80.000 ) – {($30.000 : 118) X 10}
L 16 -3
(konversi obligasi) vargo company memiliki hutang obligasi yg beredar dg jumlah $500.000 dan kaun premi hutang obligasi memiliki saldo sebesar $7.500. setiap $1.000 obligasi dikonversi menjadi 20 lembar saham preferen dg nilai pari $50 per saham. Seluruh obligasi dikonversikan menjadi saham preferen.
Diminta :
Dengan mengasumsikan bahwa metode nilai buku digunakan, ayat jurnal apa yang harus dibuat ?5
JAWAB :
Hutang obligasi                      $500.000
Premi atas hutang obligasi   $7.500
            Saham preferen                                 $500.000 (500 X 20 X $50)
            Modal disetor melebihi nilai pari     $$7.500

Pajak Penghasilan

LR19-11
Pada tanggal 31 Desember 2006, Tick Company mempunyai kewajiban pajak yang ditangguhkan sebesar $680.000, yang diakibatkan oleh jumlah kena pajak dimasa depan sebesar $2000.000 dan tarif pajak yang berlaku sebesar 34%. Dalam bulan Mei tahun 2007, undnag-undang pajak penghasilan yang baru diberlakukan yang menaikkan tarif pajak menjadi 38%, untuk tahun 2007 dan tahun-tahun berikutnya. Buatlah ayat jurnal bagi Tick untuk menyesuaikan kewajiban pajak yang ditangguhkan itu.
Jawab :
Beban Pajak Penghasilan                 $80.000*
            Kewajiban pajak tangguhan                       $80.000
*{($2000.000 X 38%) – ($2000.000 X 34%)}
LR19-12
Valis corporation mempunyai informasi pajak berikut ini :
Tahun
Laba Kena Pajak
Tarif Pajak
Pajak Yang Dibayar
2004
$300.000
35%
$105.000
2005
$325.000
30%
$97.500
2006
$400.000
30%
$120.000
 Dalam Tahun 2007 Valis menderita kerugian operasi bersih sebesar $450.000, yang diputuskan  untuk dikompensasi kebelakang. Tarif pajak yang berlaku untuk tahun 2007 adalah 29%. Buatlah ayat jurnal Valis untuk mencatat pengaruh kompensasi kerugian ke belakang ini.
Jawab :
Piutang restitusi pajak penghasilan             $135.000*
            Manfaat akibat kompensasi kerugian kebelakang            $135.000
            (Beban Pajak Penghasilan)
*120.000 + {(450.000 – 400.000) X 30%} = 120.000 + 15.000 = 135.000
LR 19-13
Zoop Inc. menanggung kerugian operasi bersih sebesar $500.000 pada tahun 2007. Laba gabungan untuk tahun 2005 sampai 2006 adalah $400.000. tarif pajak untuk semua tahun adalah 40%. Buatlah ayat jurnal untuk mencatat kompensasi kebelakang dan kompensasi kedepan ini
Jawab :
a.      Untuk mengakui manfaat kompensasi kerugian ke belakang

Piutang restitusi pajak penghasilan             $160.000*
            Manfaat akibat kompensasi kerugian ke belakang $160.000
            (Beban Pajak Penghasilan) * $400.000 X 40%

b.      Untuk mengakui manfaat kompensasi kerugian di depan

Aktiva pajak ditangguhkan             $40.000*
            Manfaat akibat kompensasi kerugian ke depan    $40.000
            (Beban Pajak Penghasilan) * (500.000-400.000) X 40%
L19-14
Gunakan informasi untuk Zoop Inc. yang diberikan dalam LR19-13. Asumsikan  bahwa lebih mungkin daripada tidak bahwa keseluruhan kompensasi kerugian operasi bersih kedepan itu tidak akan direalisasikan dalam tahun-tahun mendatang. Buatlah semua ayat  yang diperlukan pada akhir tahun 2007
a.      Untuk mengakui manfaat kompensasi kerugian ke belakang

Piutang restitusi pajak penghasilan             $160.000*
            Manfaat akibat kompensasi kerugian ke belakang $160.000
            (Beban Pajak Penghasilan) * $400.000 X 40%

b.      Untuk mengakui manfaat kompensasi kerugian di depan

Aktiva pajak ditangguhkan             $40.000*
            Manfaat akibat kompensasi kerugian ke depan    $40.000
            (Beban Pajak Penghasilan) * (500.000-400.000) X 40%

c.       Untuk Mencatat jumlah penyisihan

Manfaat akibat kompensasi kerugian ke depan    $40.000
            Penyisihan untuk menurunkan aktiva pajak yg ditangguhkan
            Ke nilai yang diharapkan saat direalisasi               $40.000
LR 19-15
Vectorman Corporation mempunyai perbedaan sementara per 31/12/2007 yang menimbulkan pajak-pajak yang ditangguhkan berikut ini:
Kewajiban Pajak yang ditangguhkan - lancar
$38.000
Aktiva pajak ditangguhkan – lancar
$(52.000)
Kewajiban Pajak Ditangguhkan – tidak lancar
$96.000
Aktiva pajak ditangguhkan– tidak lancar
$(27.000)
Jawab  :
Vectorman
Neraca sebagian
Per 31 desember 2007
Aset lancar
    Aktiva pajak tangguhan

$14.000
Kewajiban jangka panjang
    Kewajiban pajak ditangguhkan

$69.000

 Latihan 19-1
(Satu Perbedaan sementara, Jumlah kena pajak di masa depan, satu tarif, tidak ada saldo awal pajak yang ditangguhkan) South Carolina Corp. mempunyai satu perbedaan sementara pada akhir tahun 2007 yang akan membalik dan menghasilakan jumlah kena pajak sebesar $55.000 pada tahun 2008, $60.000 pada tahun 2009, dan $65.000 pada tahun 2010. Laba keuangan sebelum pajak South Carolina untuk tahun 2007 sebesar $300.000 dan tarif pajak adalah 30% untuk semua tahun. Tidak ada pajak yang ditangguhkan pada awal tahun 2007.
Diminta :
a.       Hitunglah laba kena pajak dan hutang pajak penghasilan untuk tahun 2007
b.      Buat ayat jurnal untuk mencatat beban pajak penghasilan, pajak penghasilan yang ditangguhkan, dan hutang pajak penghasilan untuk tahun 2007.
c.       Buatlah bagian beban pajak penghasilan dalam laporan laba rugi untuk tahun 2007, dimulai dengan baris “Laba sebelum pajak penghasilan”

Jawab :
a.      Laba Kena Pajak & hutang pajak penghasilan
Laba sebelum pajak 2007                             $300.000
Hasil PKP tahun 2008-2010                         ($180.000)
Jumlah laba kena  pajak                              $120.000
Hutang PPh : $120.000 X 30% = $36.000

b.      Jawab

Tahun-tahun mendatang
2008
2009
2010
Total
kena pajak dimasa depan
$55.000
$60.000
$65.000
$180.000
Tarif pajak
30%
30%
30%
30%
Kewajiban pajak yg ditangguhkan
$16.500
$18.000
$19.500
$54.000

Kewajiban pajak yg ditangguhkan pd akhir 2007                      $54.000
Kewajiban pajak yg ditangguhkan pd awal 2007                           -0-
Beban pajak yg ditangguhkan utk 2007                                      $54.000
Beban pajak berjln utk thn 2007                                                  $36.000
Beban PPh (total) utk 2007                                                           $90.000

Ayat jurnal :
31/12   Beban pajak penghasilan                             $90.000
                        Hutang pajak penghasilan                           $36.000
                        Kewajiban pajak yg ditangguhkan             $54.000
c.       Laporan laba rugi tahun 2007
South Carolina Corp.
Laporan L/R sebagian utk th 2007
Laba sebelum pajak penghasilan
Beban pajak penghasilan :
     Tahun berjalan
     Ditangguhkan
Laba bersih


$36.000
$54.000
$300.000


$90.000
210.000
L 19-2
(Dua perbedaan, tidak ada pajak yang ditangguhkan awal, ditelusuri selama 2 tahun) informasi beriut tersedia untuk Wenger Corp. selama tahun 2006 :
1.      Kelebihan penyusutan untuk pajak atas penyusutan untuk pembukuan $40.000. perbedaan sebesar $40.000 ini akan membalik dengan jumlah yang sama pada tahun 2007-2010.
2.      Penangguhan, untuk tujuan pembukuan, sewa sebesar $20.000 yg diterima dimuka, sewa itu akan dihasilkan tahun 2007
3.      Laba keuangan sebelum pajak $300.000
4.      Tarif pajak untuk semua tahun 40%
Diminta :        
a.       Hitunglah laba kena pajak untuk tahun 2006
b.      Buatlah ayat jurnal untuk mencatat beban pajak penghasilan, pajak penghasilan yang ditangguhkan , da hutang pajak penghasilan untuk tahun 2006
c.       Buatlah ayat jurnal untuk mencatat beban pajak penghasilan, pajak penghasilan yang ditangguhkan, dan hutang pajak penghasilan untuk tahun 2007 dengan asumsi laba kena pajak sebesar $325.000
Jawab :
a.      Laba sebelum pajak

2006
2007
2008
2009
2010
Laba keuangan sebelum pajak
$300.000
-
-
-
-
Perbedaan sementara





Kelebihan penyusutan
(40.000)
40.000
40.000
40.000
40.000
Sewa diterima dimuka
20.000
20.000



Laba kena pajak
$280.000
$60.000
$40.000
$40.000
$40.000
Tarif pajak
40%
40%
40%
40%
40%
Hutang pajak penghasilan
$112.000
$24.000
$16.000
$16.000
$16.000
b.      31/12 2006
Beban pajak penghasilan                             $120.000*
Aktiva pajak tangguhan                                     8000
            Utang pajak penghasilan                              $112.000**
            Kewajiban pajak yg ditangguhkan                 16.000

 *300.000 X 40%
**280.000 X 40%
Perbedaan sementara
Pajak yg dpt dikurangkan dimasa depan
Tarif pajak
Perbedaan pajak
Aktiva
hutang
Depresiasi
$40.000
40%

$16.000
Sewa diterima d/m
(420.000)
40%
($8.000)

c.       Beban pajak penghasilan                 $134.000*
Kewajiban pajak yg ditangguhkan     $4.000**
            Hutang pajak penghasilan                           $130.000***
            Aktiva pajak yg ditangguhkan                        $8.000
*(130.000-4000-8000)
**10.000 x 40%
*** 325.000 X 40%



L19-3
(Satu perbedaan sementara, jumlah kena pajak dimasa depan, satu tariff, saldo awal pajak yg ditangguhkan) Bandung Corp. memulai tahun 2007 dg saldo sebesar $92.000 dalam akun kewajiban pajak ditangguhkan. Pada akhir 2007, perbedaan sementara kumulatif yg terkait berjumlah $350.000, dan akan membalik secara merata sepanjang 2 tahun berikutnya. Laba akuntansi sebelum pajak untuk tahun 2007 adalah $525.000, tariff pajak untuk semua tahun adalah 40% dan laba untuk tahun 2007 adalah $405.000
Diminta :
a.       Hitunglah hutang pajak penghasilan untuk tahun 2007
b.      Buatlah ayat jurnal untuk mencatat beban pajak penghasilan, pajak penghasilan yang ditangguhkan, dan hutang pajak penghasilan untuk tahun 2007
c.       Susunlah bagian beban pajak penghasilan dalam laporan laba rugi untuk tahun 2007 dimulai dengan baris “laba sebelum pajak penghasilan”
Jawab :
a.      Laba kena pajak utk tahun 2004                $405.000
Tariff pajak                                                           40%  
Hutang pajak penghasilan                           $162.000

b.      Jawab

Tahun tahun mendatang

2005
2006
total
Jmlh pjk d masa dpn yg dpt dikurangkan
Tariff pajak
Keajiban pajak ditangguhkan
$175.000

40%
$70.000
$175.000

40%
$70.000
$350.000


$140.000
Kewajiban pajak yg ditangguhkan pada akhir 2004        $140.000
Kewajiban pajak yg ditangguhkan pada awal 2004         $92.000
Beban pajak tangguhan untuk 2004                                   $48.000
Beban pajak untuk 2004                                                      $162.000
Beban pajak penghasilan untuk 2004                                 $210.000

Beban pajak penghasilan                             $210.000
            Hutang pajak penghasilan                           $162.000
            Kewajiban pajak yg ditangguhkan             $48.000

c.       Laba sebelum pajak                                      $525.000
Beban pajak penghasilan
            Tahun berjalan         $162.000                   
            Ditangguhkan            $48.000           $210.000
Laba bersih                                                    $315.000
L19-5
(Dua perbedaan sementara, satu tariff, saldo awal pajak yang ditangguhkan) fakta berikut ini berhubungan dengan krung thep corp :
1.      Kewajiban pajak yang ditangguhkan 1 januari 2007 $40.000
2.      Aktiva pajak yg dtangguhkan 1 januari 2007 $0
3.      Laba kena pajak untuk tahun 2007 $95.000
4.      Laba keuangan sblm pajak utk tahun 2007 $200.000
5.      Perbedaan sementara kumulatif pada tanggal 31 Desember 2007, yang menghasilkan jumlah kena pajak dimasa depan $240.000
6.      Perbedaan sementara kumulatif pada tanggal 31 desember 2007 yang menghasilkan jumlah yang dapat dikurangkan di masa depan $.35.000
7.      Tariff pajak untuk semua tahun 40%
8.      Perusahaan diharapkan akan beroperasi secara menguntungkan dimasa depan
Diminta :
a.       Hitunglah hutang pajak penghasilan untuk tahun 2007
b.      Buatlah ayat jurnal untuk mencatat beban pajak penghasilan, pajak penghasilan yang ditangguhkan, dan hutang pajak penghasilan untuk tahun 2007
c.       Susunlah bagian beban pajak penghasilan dalam laporan laba rugi untuk tahun 2007 dimulai dengan baris “laba sebelum pajak penghasilan”
Jawab :
a.      Laba kena pajak                               $95.000
Tarif pajak                                             40%
Hutang pajak penghasilan               $38.000

b.      Beban pajak penghasilan                 $80.000
Aktiva pajak ditangguhkan             14.000
            Hutang Pph                                       $38.000
            Kewajiban pajak ditangguhkan      $56.000

Perbedaan sementara
Pajak yg dpt dikurangkan dimasa depan
Tarif pajak
Perbedaan pajak
Aktiva
hutang
pertama
$240.000
40%

$96.000
kedua
(35.000)
40%
($14.000)

Kewajiban pajak yg ditangguhkan pada akhir 2004        $96.000
Kewajiban pajak yg ditangguhkan pada awal 2004         $40.000
Beban pajak tangguhan untuk 2004                                   $56.000
Aktiva pajak tangguhan pada akhir 2004                          $14.000
Aktiva pajak tangguhan pada akhir 2004                                     0
Keuntungan pajak ditangguhkan untuk 2004                   $14.000

Beban pajak ditangguhkan untuk tahun 2004                  $56.000
Keuntungan pajak ditangguhkan utk tahun 2004                        $14.000
Keuntungan pajak bersih ditangguhkan utk thn 2004     $42.000
Beban pajak thn berjalan untuk 2004                                $38.000
Beban pajak penghasilan untuk 2004                                 $80.000

c.       Laba sebelum pajak                                      $200.000
Beban pajak penghasilan
            Tahun berjalan         $38.000                     
            Ditangguhkan            $42.000           $80.000
Laba bersih                                                    $120.000