EARNING PER SHARE
LR 16 -1
Faital Inc. menerbitkan obligasi konversi 7%, nilai pari $5.000.000 pada 99 secara tunai jika obligasi tidak termasuk dalam karakteristik konversi, obligasi terjual 95. Buatlah ayat jurnal untuk mencatat penerbitan obligasi
Jawab :
Kas $4.950.000
Disagio obligasi $50.000
Hutang obligasi $5.000.000
LR 16-2
Sasha verbitsky Corp. mempunyai 1.000 obligasi yg beredar senilai $1.000 yg masing2 dpt dikonversi menjadi 50 lembar saham biasa bernilai pari $10. Obligasi itu dikonversi pada tanggal 31 desember 2002 ketika harga pasar saham adalah $21 per lembar. Catatlah konversi tersebut dengan menggunakan pendekatan nilai pasar
Jawab :
Hutang obligasi $1.000.000
Disagio hutang obligasi $30.000
Saham biasa $500.000
Modal disetor melebihi nilai pari $470.000
LR16-3
Malik sealy corp. menerbitkan 2.000 lembar saham biasa bernilai pari $10 berdasarkan konversi 1.000 lembar saham preferen bernilai pari $50. Saham preferen itu pada awalnya diterbitkan seharga $55 per lembar. Saham biasa diperdagangkan seharga $26 per lembar pada saat konversi. Catatlah konversi saham preferen tersebut.
Jawab :
Saham preferen $50.000
Modal disetor melebihi nilai pari – saham preferen $5.000*
Saham biasa $20.000
Modal disetor melebihi nilai pari – saham biasa $35.000**
*($55-$50) x 1.000
**($55 X 1.000) – (2.000 X $10)
LR16-4
Divac Corp. menerbitkan 1.000 obligasi senilai $1.000 pada kurs 101. Setiap obligasi diterbitkan dengan satu warran yg dapat dipisahkan. Setelah penerbitan, obligasi tersebut dijual kepasar pada kurs 98, dan waran mempunyai nilai pasar sebesar $40. Gunakanlah metode proporsional untuk mencatat penerbitan obligasi dan warran tersebut.
Jawab :
Kas $1.010.000
Disagio hutang obligasi $29.608*
Hutang obligasi $1.000.000
Modal disetor – waran $39.608
*($1.000.000 - $970.392)
FMV dari obligasi (1000 X $1.000 X 98%) $980.000
FMV dari warran(1.000 X $40) $40.000
FMV keseluruhan $1.020.000
Dialokasikan ke obligasi ($980/$1020 X $1.010.000) $970.392
Dialokasikan ke warran ($40/$1020 X $1.010.000) $39.608
LR16-5
Ceballos Corp. menerbitkan 1000 obligasi senilai $1.000 pada kurs 101. Setiap obligasi diterbitkan dengan satu warran yg dapat dipisahkan. Setelah penerbitan, obligasi tersebut dijual secara terpisah pada kurs 98. Harga pasar warran tanpa obligasi tidak dapat ditentukan. Gunakanlah metode incremental utk mencatat penerbitan obligasi dan warran tersebut.
Jawab :
Kas $1.010.000
Disagio hutang obligasi $20.000*
Hutang obligasi $1.000.000
Modal disetor – warran $30.000**
*{$1.000.000 X (1 – 0,98)}
**{$1.000.000 X (1,01 – 0,98)}
LR16-6
Pada tanggal 1 januari 2008, Johnson , haley Corp. menghibahkan 5.000 opsi kepada para eksekutif. Setiap opsi memberikan hak kepada pemegangnya untuk membeli satu lembar saham biasa Johnson bernilai pari $5 seharga $50 per lembar pada tanggal hibah. Nilai wajar opsi pada tanggal hibah sebesar $140.000. periode manfaat adalah dua tahun. Buatlah ayat jurnal Johnson pada tanggal 1 januari 2008, serta 31 desember 2008 dan 2009.
Jawab :
1 jan 2008 tidak ada jurnal
12 des 2008 beban kompensasi $70.000
Modal disetor – opsi saham $70.000
12 des 2009 beban kompensasi $70.000
Modal disetor – opsi saham $70.000
LR16-7
Haley Corp. mempunyai laba bersih sebesar $1.200.000 pada tahun 2008. Selama tahun 2008, haley membayar deviden sebesar $2 per saham atas 100.000 lembar saham preferen. Selama tahun 2008, haley mempunyai 250.000 saham biasa beredar. Hitunglah laba per saham Tahun 2008 untuk haley.
Jawab:
{$1.200.000 – (100.000 X $2)} / 250.000 lembar = $4 per lembar
LR16-8
Barkley Corp. mempunyai 120.000 lembar saham yg beredar pada tanggal 1 januari 2008. Pada tanggal 1 mei 2008 Barkley menerbitkan 45.000 lembar. Pada tanggal 1 juli, Barkley membeli 10.000 saham treasuri, yang diterbitkan kembali pada tanggal 1 oktober. Hitunglah jumlah rata-rata tertimbang saham barkley yg beredar selama tahun 2008
Jawab :
| Tanggal | Lembar saham | Tahun menurun | Rata2 saham |
| 1 jan – 1 mei | 120.000 | 4/12 | 40.000 |
| 1 mei – 1 juli | 165.000 | 2/12 | 27.500 |
| I juli – 1 okt | 155.000 | 3/12 | 38.750 |
| I okt – 31 des | 165.000 | 3 / 12 | 41.250 |
| | | | 147.500 |
LR16-9
Green Corp. mempunyai 200.000 lembar saham biasa yg beredar pada tanggal 1 januari 2008. Pada tanggal 1 mei Green menerbitkan 30.000 lembar.
a. Hitunglah jumlah rata-rata tertimbang saham yg beredar jika 30.000 lembar itu diterbitkan secara tunai
b. Hitunglah jumlah rata-rata tertimbang saham yg beredar jika 30.000 lembar itu diterbitkan dalam deviden saham
Jawab :
a. (200.000 X 4/12) + (230.000 X 8/12) = 220.000
b. 230.000 (200.000+30.000)
LR16-10
Strickland Corp. mempunyai laba bersih sebesar $300.000 dalam tahun 2008, dan mempunyai 100.000 lembar saham biasa yang beredar sepanjang tahun berjalan. Selain itu, juga beredar obligasi 10% senilai $400.000, yg dpt dikonversi menjadi 16.000 saham biasa. Tarif pajak Strickland adalah 40%. Hitunglah laba per saham yg didilusi Strickland Strickland pada tahun 2008.
Jawab :
Laba bersih $300.000
Penyesuaian utk bunga , pajak bersih 24.000*
{$40.000 X (1-0,40)}
Penyesuaian laba bersih $324.000
Rata2 lembar saham disesuaikan utk sekuritas di dilusi ꞉ 116.000
(100.000 + 16.000)
EPS didilusi $2,79
LR16-11
Sabonis Corp. melaporkan laba bersih sebesar $400.000 dalam tahun 2008, dan mempunyai 50.000 lembar saham biasa yg beredar sepanjang tahun berjalan. Selain itu, juga beredar 5.000 lembar saham preferen kumulatif, yg masing2 dpt dikonversi menjadi 2 lembar saham biasa. Saham preferen membayar deviden tahunan sebesar $5 per saham. Tariff pajak sabonis adalah 40%. Hitunglah laba per saham yg didilusi pada tahun 2008
Jawab :
Laba bersih $400.000
Rata2 lembar saham disesuaikan utk sekuritas di dilusi ꞉ 60.000
(50.000 + 10.000)
EPS yg didilusi $6,67
LR-12
Sarunas Corp. melaporkan laba bersih sebesar $300.000 dalam tahun 2008 dan mempunyai 200.000 lembar saham biasa yg beredar sepanjang tahun berjalan. Selain itu, juga beredar sebanyak 30.000 opsi utk membeli saham biasa seharga $10 per lembar. Harga pasar rata-rata saham selama tahun berjalan adalah $15. Hitunglah laba per saham yg didilusi
Proceed from assumed exercise of 30.000 options $300.000
(30.000 X $10)
Shares issued upon exercise 30.000
Theasury shares purchasable ($300.000 : $15) 20.000
Incremental shares 10.000
Dilusi EPS = 300.000 : (200.000+10.000) = $1,43
LR16-13
Laporan laba rugi tahun 2002 Schrempf Corp. menunjukkan laba bersih sebesar $480.000 dan kerugian luar biasa $120.000. Schrempf mempunyai 50.000 lembr saham biasa yg beredar. Susunlah laporan laba-rugi Schrempf yg menyajikan laba per saham
EPS
Laba sebelum kerugian luar biasa (600.000 : 50.000) $12
Kerugian luar biasa ($120.000 : 50.000) (2,40)
Laba bersih ($480.000 : 50.000) $ 9,60
LR16-14
Pada tanggal 1 januari 2008 (tanggal hibah) , Lee Corp. menerbitkan 2.000 saham terbatas utk para eksekutif. Nilai wajar saham tersebut adalah $90.000 dan nilai parinya adalah $10.000. saham tersebut akan ditunda apabila eksekutif belum menyelesaikan masa kerjanya selama 3 tahun. Buatlah ayat jurnal (jika ada) pada tanggal 1 januari 2008 dan 31 desember 2008 dengan mengasumsikan periode jasa selama 3 tahun.
Jawab :
1 jan 2008 kompensasi blm dihasilkan $90.000
Saham biasa $10.000
Modal disetor melebihi saham biasa $80.000
31 des 2008 beban kompensasi $30.000
Kompensasi blm dihailkan($90.000 : 3) $30.000
LR16-15
Sam Perkins, Inc. melaksanakan program hak apresiasi saham (SAR’s) pada tanggal 1 januari 2007, yg memberikan hak kepada eksekutif utk menerima kas pada tanggal penggunaan atas perbedaan antara harga pasar saham dan harga pra penetapan sebesar $20 atar 5.000 SARs. Periode jasa yg disyaratkan adalah 2 tahun. Nilai wajar SAR, ditentukan sebesar $2 pada tanggal 31 desember 2007, dan $9 pada tanggal 31 desember 2008. Hitunglah beban kompensasi perkins utk tahun 2007 dan 2008.
Jawab :
2007 => (5.000 X $2) X 50% = $5.000
2008 => (5.000 X $9) - $5.000 = $40.000
L 16 -1
(Penerbitan dan konversi obligasi) untuk setiap transaksi yg tidak berkaitan berikut, buatlah ayat jurnal yg diperlukan utk mencatat masing-masing transaksi.
1. Grand Corp. menerbitkan obligasi konvertibel 10% bernilai pari $20.000.000 pada 99. Jika obligasi itu tidak konvertibel, maka banker investasi perusahaan mengestimasi obligasi tersebut akan terjual pada 95. Beban penerbitan obligasi adalah $70.000
2. Hoosier company menerbitkan obligasi 10% bernilai pari $20.000.000 pada 98. Satu warran pembelian saham yg dpt dipisahkan diterbitkan bersama setiap obligasi dengan nilai pari $100. Pada saat penerbitan, warran tersebut dijual dengan harga $4
3. Pada tanggal 1 juli 2001, separator Inc. menebus surat hutang konvertibel. Asumsikan berikut ini terkait dengan transaksi. Obligasi bernilai pari $10.000.000, 11% dikonversikan menjadi 1.000.000 saham biasa denga nilai pari $1. Pada tanggal 1 juli 2007, terdapat $55.000 diskonto yg blm diamortisasi yg berlaku atas obligasi itu dan perusahaan membayar tambahan $75.000 kepada pemegang obligasi utk merangsang konversi seluruh obligasi. Perusahaan mencatat konversi dengan menggunakan metode nilai buku.
JAWAB :
1. Kas($20.000.000 X 0,99) $19.800.000
Disagio hutang obligasi $200.000
Hutang obligasi $20.000.000
Biaya penerbitan yg blm diamortisasi $70.000
Kas $70.000
2. Kas $19.600.000
Disagio hutang obligasi $1.200.000
Hutang obligasi $20.000.000
Modal disetor – warran $800.000
3. Beban konversi $75.000
Hutang obligasi $10.000.000
Disagio hutang obligasi $55.000
Saham biasa $1.000.000
Modal disetro melebihi nilai pari $8.945.000*
Kas $75.000
*{($10.000.000 - $55.000) - $1.000.000}
LR16-2
(Konversi Obligasi) Aubrey Inc. menerbitkan obligasi konvertibel 10%, berjalan 10 tahun senilai $4.000.000 pada tanggal 1 juli 2007 pada kurs 98 ditambah bunga akrual. Obligasi tersebut bertanggal 1 april 2007 dengan pembayaran bunga dilakukan pada 1 april dan 1 oktober. Diskonto obligasi diamortisasikan secara setengah tahunan atas dasar garis lurus. Pada tanggal 1 april 2008, $1.500.000 dari nilai obligasi tersebut dikonversikan 30.000 saham biasa bernilai pari $20. Bunga akrual telah dibayar tunai pada saat konversi.
Diminta :
a. Buatlah ayat jurnal utk mencatat beban bunga pada tanggal 1 oktober 2007. Anggaplah bahwa hutang bunga akrual dibayar secara kredit pada saat kredit pada saat obligasi diterbitkan. (bulatkan ke dolar terdekat)
b. Buatlah ayat jurnal utk mencatat konversi pada tanggal 1 april 2008 (gunakan metode nilai buku). Anggaplah bahwa ayat jurnal untuk mencatat amortisasi diskonto obligasi tersebut dan pembayaran bunga telah dibuat.
Jawab :
a. Hutang bunga($200.000 X 2/6) $66.667
Beban bunga($200.000 X 4/6)+42.712 $136.045
Disagio hutang obligasi $2.712
Kas($4.000.000 X 10% : 2) $200.000
Nilai pari $4.000.000
Issurance price 3.920.000
total disagio $80.000
bulan tersisa 118
disagio per bln $678 ($80.000 : 118)
amortisasi disagio $2.712 (4 X $678)
b. Hutang obligasi $1.500.000
Disagio hutang obligasi $27.458**
Saham biasa $600.000
Modal disetor melebihi nilai pari $872.542*
*($1.500.000-$27.458) – $600.000
**( 3/8 X 80.000 ) – {($30.000 : 118) X 10}
L 16 -3
(konversi obligasi) vargo company memiliki hutang obligasi yg beredar dg jumlah $500.000 dan kaun premi hutang obligasi memiliki saldo sebesar $7.500. setiap $1.000 obligasi dikonversi menjadi 20 lembar saham preferen dg nilai pari $50 per saham. Seluruh obligasi dikonversikan menjadi saham preferen.
Diminta :
Dengan mengasumsikan bahwa metode nilai buku digunakan, ayat jurnal apa yang harus dibuat ?5
JAWAB :
Hutang obligasi $500.000
Premi atas hutang obligasi $7.500
Saham preferen $500.000 (500 X 20 X $50)
Modal disetor melebihi nilai pari $$7.500
