LR19-11
Pada tanggal 31 Desember 2006, Tick Company mempunyai kewajiban pajak yang ditangguhkan sebesar $680.000, yang diakibatkan oleh jumlah kena pajak dimasa depan sebesar $2000.000 dan tarif pajak yang berlaku sebesar 34%. Dalam bulan Mei tahun 2007, undnag-undang pajak penghasilan yang baru diberlakukan yang menaikkan tarif pajak menjadi 38%, untuk tahun 2007 dan tahun-tahun berikutnya. Buatlah ayat jurnal bagi Tick untuk menyesuaikan kewajiban pajak yang ditangguhkan itu.
Jawab :
Beban Pajak Penghasilan $80.000*
Kewajiban pajak tangguhan $80.000
*{($2000.000 X 38%) – ($2000.000 X 34%)}
LR19-12
Valis corporation mempunyai informasi pajak berikut ini :
Tahun | Laba Kena Pajak | Tarif Pajak | Pajak Yang Dibayar |
2004 | $300.000 | 35% | $105.000 |
2005 | $325.000 | 30% | $97.500 |
2006 | $400.000 | 30% | $120.000 |
Dalam Tahun 2007 Valis menderita kerugian operasi bersih sebesar $450.000, yang diputuskan untuk dikompensasi kebelakang. Tarif pajak yang berlaku untuk tahun 2007 adalah 29%. Buatlah ayat jurnal Valis untuk mencatat pengaruh kompensasi kerugian ke belakang ini.
Jawab :
Piutang restitusi pajak penghasilan $135.000*
Manfaat akibat kompensasi kerugian kebelakang $135.000
(Beban Pajak Penghasilan)
*120.000 + {(450.000 – 400.000) X 30%} = 120.000 + 15.000 = 135.000
LR 19-13
Zoop Inc. menanggung kerugian operasi bersih sebesar $500.000 pada tahun 2007. Laba gabungan untuk tahun 2005 sampai 2006 adalah $400.000. tarif pajak untuk semua tahun adalah 40%. Buatlah ayat jurnal untuk mencatat kompensasi kebelakang dan kompensasi kedepan ini
Jawab :
a. Untuk mengakui manfaat kompensasi kerugian ke belakang
Piutang restitusi pajak penghasilan $160.000*
Manfaat akibat kompensasi kerugian ke belakang $160.000
(Beban Pajak Penghasilan) * $400.000 X 40%
b. Untuk mengakui manfaat kompensasi kerugian di depan
Aktiva pajak ditangguhkan $40.000*
Manfaat akibat kompensasi kerugian ke depan $40.000
(Beban Pajak Penghasilan) * (500.000-400.000) X 40%
L19-14
Gunakan informasi untuk Zoop Inc. yang diberikan dalam LR19-13. Asumsikan bahwa lebih mungkin daripada tidak bahwa keseluruhan kompensasi kerugian operasi bersih kedepan itu tidak akan direalisasikan dalam tahun-tahun mendatang. Buatlah semua ayat yang diperlukan pada akhir tahun 2007
a. Untuk mengakui manfaat kompensasi kerugian ke belakang
Piutang restitusi pajak penghasilan $160.000*
Manfaat akibat kompensasi kerugian ke belakang $160.000
(Beban Pajak Penghasilan) * $400.000 X 40%
b. Untuk mengakui manfaat kompensasi kerugian di depan
Aktiva pajak ditangguhkan $40.000*
Manfaat akibat kompensasi kerugian ke depan $40.000
(Beban Pajak Penghasilan) * (500.000-400.000) X 40%
c. Untuk Mencatat jumlah penyisihan
Manfaat akibat kompensasi kerugian ke depan $40.000
Penyisihan untuk menurunkan aktiva pajak yg ditangguhkan
Ke nilai yang diharapkan saat direalisasi $40.000
LR 19-15
Vectorman Corporation mempunyai perbedaan sementara per 31/12/2007 yang menimbulkan pajak-pajak yang ditangguhkan berikut ini:
Kewajiban Pajak yang ditangguhkan - lancar | $38.000 |
Aktiva pajak ditangguhkan – lancar | $(52.000) |
Kewajiban Pajak Ditangguhkan – tidak lancar | $96.000 |
Aktiva pajak ditangguhkan– tidak lancar | $(27.000) |
Jawab :
Vectorman Neraca sebagian Per 31 desember 2007 | |
Aset lancar Aktiva pajak tangguhan | $14.000 |
Kewajiban jangka panjang Kewajiban pajak ditangguhkan | $69.000 |
Latihan 19-1
(Satu Perbedaan sementara, Jumlah kena pajak di masa depan, satu tarif, tidak ada saldo awal pajak yang ditangguhkan) South Carolina Corp. mempunyai satu perbedaan sementara pada akhir tahun 2007 yang akan membalik dan menghasilakan jumlah kena pajak sebesar $55.000 pada tahun 2008, $60.000 pada tahun 2009, dan $65.000 pada tahun 2010. Laba keuangan sebelum pajak South Carolina untuk tahun 2007 sebesar $300.000 dan tarif pajak adalah 30% untuk semua tahun. Tidak ada pajak yang ditangguhkan pada awal tahun 2007.
Diminta :
a. Hitunglah laba kena pajak dan hutang pajak penghasilan untuk tahun 2007
b. Buat ayat jurnal untuk mencatat beban pajak penghasilan, pajak penghasilan yang ditangguhkan, dan hutang pajak penghasilan untuk tahun 2007.
c. Buatlah bagian beban pajak penghasilan dalam laporan laba rugi untuk tahun 2007, dimulai dengan baris “Laba sebelum pajak penghasilan”
Jawab :
a. Laba Kena Pajak & hutang pajak penghasilan
Laba sebelum pajak 2007 $300.000
Hasil PKP tahun 2008-2010 ($180.000)
Jumlah laba kena pajak $120.000
Hutang PPh : $120.000 X 30% = $36.000
b. Jawab
Tahun-tahun mendatang | ||||
2008 | 2009 | 2010 | Total | |
∑ kena pajak dimasa depan | $55.000 | $60.000 | $65.000 | $180.000 |
Tarif pajak | 30% | 30% | 30% | 30% |
Kewajiban pajak yg ditangguhkan | $16.500 | $18.000 | $19.500 | $54.000 |
Kewajiban pajak yg ditangguhkan pd akhir 2007 $54.000
Kewajiban pajak yg ditangguhkan pd awal 2007 -0-
Beban pajak yg ditangguhkan utk 2007 $54.000
Beban pajak berjln utk thn 2007 $36.000
Beban PPh (total) utk 2007 $90.000
Ayat jurnal :
31/12 Beban pajak penghasilan $90.000
Hutang pajak penghasilan $36.000
Kewajiban pajak yg ditangguhkan $54.000
c. Laporan laba rugi tahun 2007
South Carolina Corp. Laporan L/R sebagian utk th 2007 | ||
Laba sebelum pajak penghasilan Beban pajak penghasilan : Tahun berjalan Ditangguhkan Laba bersih | $36.000 $54.000 | $300.000 $90.000 210.000 |
L 19-2
(Dua perbedaan, tidak ada pajak yang ditangguhkan awal, ditelusuri selama 2 tahun) informasi beriut tersedia untuk Wenger Corp. selama tahun 2006 :
1. Kelebihan penyusutan untuk pajak atas penyusutan untuk pembukuan $40.000. perbedaan sebesar $40.000 ini akan membalik dengan jumlah yang sama pada tahun 2007-2010.
2. Penangguhan, untuk tujuan pembukuan, sewa sebesar $20.000 yg diterima dimuka, sewa itu akan dihasilkan tahun 2007
3. Laba keuangan sebelum pajak $300.000
4. Tarif pajak untuk semua tahun 40%
Diminta :
a. Hitunglah laba kena pajak untuk tahun 2006
b. Buatlah ayat jurnal untuk mencatat beban pajak penghasilan, pajak penghasilan yang ditangguhkan , da hutang pajak penghasilan untuk tahun 2006
c. Buatlah ayat jurnal untuk mencatat beban pajak penghasilan, pajak penghasilan yang ditangguhkan, dan hutang pajak penghasilan untuk tahun 2007 dengan asumsi laba kena pajak sebesar $325.000
Jawab :
a. Laba sebelum pajak
2006 | 2007 | 2008 | 2009 | 2010 | |
Laba keuangan sebelum pajak | $300.000 | - | - | - | - |
Perbedaan sementara | |||||
Kelebihan penyusutan | (40.000) | 40.000 | 40.000 | 40.000 | 40.000 |
Sewa diterima dimuka | 20.000 | 20.000 | |||
Laba kena pajak | $280.000 | $60.000 | $40.000 | $40.000 | $40.000 |
Tarif pajak | 40% | 40% | 40% | 40% | 40% |
Hutang pajak penghasilan | $112.000 | $24.000 | $16.000 | $16.000 | $16.000 |
b. 31/12 2006
Beban pajak penghasilan $120.000*
Aktiva pajak tangguhan 8000
Utang pajak penghasilan $112.000**
Kewajiban pajak yg ditangguhkan 16.000
*300.000 X 40%
**280.000 X 40%
Perbedaan sementara | Pajak yg dpt dikurangkan dimasa depan | Tarif pajak | Perbedaan pajak | |
Aktiva | hutang | |||
Depresiasi | $40.000 | 40% | $16.000 | |
Sewa diterima d/m | (420.000) | 40% | ($8.000) | |
c. Beban pajak penghasilan $134.000*
Kewajiban pajak yg ditangguhkan $4.000**
Hutang pajak penghasilan $130.000***
Aktiva pajak yg ditangguhkan $8.000
*(130.000-4000-8000)
**10.000 x 40%
*** 325.000 X 40%
L19-3
(Satu perbedaan sementara, jumlah kena pajak dimasa depan, satu tariff, saldo awal pajak yg ditangguhkan) Bandung Corp. memulai tahun 2007 dg saldo sebesar $92.000 dalam akun kewajiban pajak ditangguhkan. Pada akhir 2007, perbedaan sementara kumulatif yg terkait berjumlah $350.000, dan akan membalik secara merata sepanjang 2 tahun berikutnya. Laba akuntansi sebelum pajak untuk tahun 2007 adalah $525.000, tariff pajak untuk semua tahun adalah 40% dan laba untuk tahun 2007 adalah $405.000
Diminta :
a. Hitunglah hutang pajak penghasilan untuk tahun 2007
b. Buatlah ayat jurnal untuk mencatat beban pajak penghasilan, pajak penghasilan yang ditangguhkan, dan hutang pajak penghasilan untuk tahun 2007
c. Susunlah bagian beban pajak penghasilan dalam laporan laba rugi untuk tahun 2007 dimulai dengan baris “laba sebelum pajak penghasilan”
Jawab :
a. Laba kena pajak utk tahun 2004 $405.000
Tariff pajak 40%
Hutang pajak penghasilan $162.000
b. Jawab
Tahun tahun mendatang | |||
2005 | 2006 | total | |
Jmlh pjk d masa dpn yg dpt dikurangkan Tariff pajak Keajiban pajak ditangguhkan | $175.000 40% $70.000 | $175.000 40% $70.000 | $350.000 $140.000 |
Kewajiban pajak yg ditangguhkan pada akhir 2004 $140.000
Kewajiban pajak yg ditangguhkan pada awal 2004 $92.000
Beban pajak tangguhan untuk 2004 $48.000
Beban pajak untuk 2004 $162.000
Beban pajak penghasilan untuk 2004 $210.000
Beban pajak penghasilan $210.000
Hutang pajak penghasilan $162.000
Kewajiban pajak yg ditangguhkan $48.000
c. Laba sebelum pajak $525.000
Beban pajak penghasilan
Tahun berjalan $162.000
Ditangguhkan $48.000 $210.000
Laba bersih $315.000
L19-5
(Dua perbedaan sementara, satu tariff, saldo awal pajak yang ditangguhkan) fakta berikut ini berhubungan dengan krung thep corp :
1. Kewajiban pajak yang ditangguhkan 1 januari 2007 $40.000
2. Aktiva pajak yg dtangguhkan 1 januari 2007 $0
3. Laba kena pajak untuk tahun 2007 $95.000
4. Laba keuangan sblm pajak utk tahun 2007 $200.000
5. Perbedaan sementara kumulatif pada tanggal 31 Desember 2007, yang menghasilkan jumlah kena pajak dimasa depan $240.000
6. Perbedaan sementara kumulatif pada tanggal 31 desember 2007 yang menghasilkan jumlah yang dapat dikurangkan di masa depan $.35.000
7. Tariff pajak untuk semua tahun 40%
8. Perusahaan diharapkan akan beroperasi secara menguntungkan dimasa depan
Diminta :
a. Hitunglah hutang pajak penghasilan untuk tahun 2007
b. Buatlah ayat jurnal untuk mencatat beban pajak penghasilan, pajak penghasilan yang ditangguhkan, dan hutang pajak penghasilan untuk tahun 2007
c. Susunlah bagian beban pajak penghasilan dalam laporan laba rugi untuk tahun 2007 dimulai dengan baris “laba sebelum pajak penghasilan”
Jawab :
a. Laba kena pajak $95.000
Tarif pajak 40%
Hutang pajak penghasilan $38.000
b. Beban pajak penghasilan $80.000
Aktiva pajak ditangguhkan 14.000
Hutang Pph $38.000
Kewajiban pajak ditangguhkan $56.000
Perbedaan sementara | Pajak yg dpt dikurangkan dimasa depan | Tarif pajak | Perbedaan pajak | |
Aktiva | hutang | |||
pertama | $240.000 | 40% | $96.000 | |
kedua | (35.000) | 40% | ($14.000) | |
Kewajiban pajak yg ditangguhkan pada akhir 2004 $96.000
Kewajiban pajak yg ditangguhkan pada awal 2004 $40.000
Beban pajak tangguhan untuk 2004 $56.000
Aktiva pajak tangguhan pada akhir 2004 $14.000
Aktiva pajak tangguhan pada akhir 2004 0
Keuntungan pajak ditangguhkan untuk 2004 $14.000
Beban pajak ditangguhkan untuk tahun 2004 $56.000
Keuntungan pajak ditangguhkan utk tahun 2004 $14.000
Keuntungan pajak bersih ditangguhkan utk thn 2004 $42.000
Beban pajak thn berjalan untuk 2004 $38.000
Beban pajak penghasilan untuk 2004 $80.000
c. Laba sebelum pajak $200.000
Beban pajak penghasilan
Tahun berjalan $38.000
Ditangguhkan $42.000 $80.000
Laba bersih $120.000
Tidak ada komentar:
Posting Komentar